企业要完成节税，首先要确保不多交税，因而合理使用税收优惠方针取得最大的收益就十分重要。小微企业能够享用折半征收的企业所得税优惠方针早已出台，但现在仍有不少的企业不知道怎么使用这项优惠方针节税。今日我就来和咱们聊聊这个问题。

一、测算所得税临界点

《财政部、国家税务总局关于扩展小型微利企业所得税优惠方针规模的告诉》（财税〔2017〕43号）规则，2017年1月1日至2019年12月31日，年应交税所得额低于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

这儿除了优惠时刻期限外，有一个数字至关重要：50万！

在这儿，50万元就是一个临界点一旦跳过这个临界点，企业就可能面对多赚1元钱，却要多缴企业所得税几万元。

咱们无妨举个例子来加以阐明。

例：某企业契合小型微利企业所得税优惠的条件，当应交税所得额刚好为50万元时，能够享用优惠，应交纳企业所得税50000元（500000×50%×20%），净赢利为45万元。

在此基础上假如企业多赚1元，应交纳企业所得税125000.25元（500001×25%）；净赢利为375000.75元。

经过核算咱们得到以下成果：企业多赚了1元钱，多缴了企业所得税7.5万元。

所以，应交税所得额50万元是一个重要的分水岭，当所得低于50万元时，所得越低，净赢利越低。

那么是不是小微企业为了少交税就必定不要让应交税所得额超越50万元呢？

当然不是！假如哪个企业那么做了，无异于自废武功。当应交税所得额超越另一个临界点时，尽管不再享用小微企业所得税优惠方针，缴的税多了，可是，相应的净赢利总额却也会比享用优惠方针时更大。

那么，这个临界点是多少呢？

咱们假定这个临界点为Y，则有Y-Y×25%≥50-50×50%×20%，经过核算得到Y的最小值为60。

所以，当应交税所得额超越60万元时，净赢利就会超越45万元（小型微利企业优惠应交税所得额的上限50万元所对应的净赢利）。应交税所得额60万元也成为一个临界点，应交税所得超越60万元时，所得越高，净赢利越高。

也就是说，应交税所得额在两个临界点之间，即超越50万元低于60万元时，其对应的净赢利，比所得额为50万元时的净赢利还小，企业赚得多，获取的净赢利反而少。因而，小微企业就该尽量防止应交税所得额落入这个区间。

二、节税策划计划

那么，有没有什么合法有用的办法来调整应交税所得额，让它避开上面说的区间，到达节税作用呢？

办法一：合理多发薪酬或绩效考核奖金等，下降赢利和应交税所得额。

《国家税务总局关于企业薪酬薪水和职工福利费等开销税前扣除问题的布告》（国家税务总局布告2015年第34号）规则，企业在年度汇算清缴完毕前向职工实践付出的已预提汇缴年度薪酬薪水，准予在汇缴年度按规则扣除。因而，12月计提的薪酬奖金，即便未实践发放，只要在汇算清缴完毕前付出到位，也不影响企业所得税的核算。

可是，上述薪酬奖金的组织必定要合理，发放额度合理，发放程序标准，并及时代扣代缴个人所得税，不然会有税收危险。

办法二：展开促销活动，下降产品或效劳价格，或许给客户恰当的扣头、折让，然后削减所得额。

假如企业在11月底应交税所得额现已挨近50万元，预估12月又不能添加超越10万的应交税所得额，那么企业就能够经过下降价格展开促销活动，或许给客户必定的扣头、折让，然后恰当削减赢利所得，充沛享用小型微利企业税收优惠。

办法三：正确适用固定资产加快折旧方针。

《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》（国家税务总局布告2014年第64号）规则，企业持有的固定资产，单位价值不超越5000元的，能够一次性在核算应交税所得额时扣除。企业应自检自查，是否有单价低于5000元的固定资产，能够享用加快折旧方针而未享用的。这既能够到达少缴当期企业所得税的意图，又有可能让所得额削减到50万元以下，然后享用小型微利企业折半的优惠方针。

需求着重的是，以上操作的条件是事务有必要实在，千万不能经过隐秘收入、虚列成本费用等方法来削减赢利，这样做涉嫌偷税等违法行为，将面对补税、加收滞纳金、罚款等税收危险，并要承当相应的法律责任。